SERIE DE ORIENTACION EN NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ADUANEROS

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RESTITUCIÓN SIMPLIFICADO DE DERECHOS ARANCELARIOS - DRAWBACK 

FINALIDAD 

Permite obtener a las empresas productoras – exportadoras, como consecuencia de la exportación, la devolución de un porcentaje del valor FOB del producto exportado, en razón que el costo de producción se ha visto incrementado por los derechos arancelarios que gravan la importación de insumos incorporados o consumidos en la producción del bien exportado. 

BASE LEGAL

·         Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo Nº 1053 publicado el 27.06.2008 y normas modificatorias.

·         Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo Nº 010-2009-EF publicado el 16.01.2009 y normas modificatorias.

·         Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Supremo N° 031-2009-EF publicado el 11.02.2009 y normas modificatorias.

·         Ley que regulariza infracciones de la Ley General de Aduanas - Ley N° 28438 publicada el 28.12.2004.

·         Ley que establece disposiciones complementarias en relación con la restitución indebida de derechos arancelarios - Ley N° 29326 publicada el 05.03.2009.

·         Reglamento del Procedimiento de Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios, aprobado por Decreto Supremo Nº 104-95-EF publicado el 23.06.1995 y normas modificatorias.

·         Disposiciones para acogerse al Procedimiento de Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios, aprobadas por Resolución Ministerial N° 195-95-EF publicada el 31.12.1995 y Resolución Ministerial N° 695-2010-EF/15 publicada el 30.12.2010.

·         Lista de Partidas Arancelarias excluidas de la restitución de derechos arancelarios, aprobada por Decreto Supremo Nº 127-2002-EF publicado el 25.08.2002 y normas modificatorias.

·         Ley de los Delitos Aduaneros - Ley N° 28008 publicada el 19.06.2003 y normas modificatorias.

·         Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros, aprobado por Decreto Supremo N° 121-2003-EF publicado el 27.08.2003 y normas modificatorias.

·         Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo N° 133-2013-EF publicado el 22.06.2013.

·         Criterios de Vinculación, artículo 24° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N° 122-94-EF publicado el 21.09.1994 y normas modificatorias.

·         Ley de Títulos Valores - Ley N° 27287 publicada el 19.06.2000 y normas modificatorias.

·         Ley General de Sociedades – Ley N° 26887 publicada el 09.12.1997 y normas modificatorias.

·         Ley del Procedimiento Administrativo General - Ley Nº 27444 publicada el 11.04.2001 y normas modificatorias.

·         Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT publicada el 24.01.1999 y normas modificatorias.

·         Cronograma de Implementación, aprobado por Resolución de Superintendencia N° 075-2014/SUNAT publicada el 15.03.2014.

·         Procedimiento General de Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios INTA-PG.07, aprobado por Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N° 00118-2014/SUNAT/300000 publicado el 26.03.2014 y normas modificatorias.

Consultar procedimiento en www.sunat.gob.pe, ruta: Legislación/ Legislación Aduanera/ Procedimientos de Despacho/ Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios.

 

CONSIDERACIONES GENERALES

 

BENEFICIARIO (EMPRESA PRODUCTORA – EXPORTADORA) 

Comprende a cualquier persona natural o jurídica que elabore o produzca mercancía destinada a exportación, sin distinción ni calificación sectorial previa. Asimismo, se entiende como empresa productora – exportadora, aquella que encarga total o parcialmente a terceros la producción o elaboración de los bienes que exporta.

MERCANCÍAS QUE PUEDEN ACOGERSE A ESTE PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO 

Los bienes exportados objeto de la restitución simplificada son aquellos en cuya elaboración se utilicen materias primas, productos intermedios o partes y piezas importados directamente por el beneficiario o por terceros, cuyo valor CIF no supere el 50% del valor FOB del producto exportado. Asimismo, se puede acceder al beneficio a través de la adquisición de mercancías elaboradas con insumos importados adquiridos de proveedores locales. 

Para este efecto, se entenderá como valor de los productos exportados el valor FOB del respectivo bien, excluidas las comisiones y cualquier otro gasto deducible en el resultado final de la operación de exportación, en dólares de los Estados Unidos de América. 

No se considerarán como materia prima los combustibles o cualquiera otra fuente energética cuando su función sea la de generar calor o energía para la obtención del producto exportado. Tampoco se considerarán los repuestos y útiles de recambio que se consuman o empleen en la obtención de estos bienes.

MONTO A RESTITUIR 

Es equivalente a un porcentaje (%) del valor FOB del bien, con el tope del 50% de su costo de producción. Se entiende como valor del bien exportado, el valor FOB del bien, excluidas las comisiones y cualquier otro gasto deducible en el resultado final de la operación de exportación.  

Las empresas productoras - exportadoras de bienes con contenido de oro, en cualquier proporción, deberán deducir el costo del oro del valor FOB de exportación, sin perjuicio de las demás deducciones señaladas en el procedimiento INTA-PG.07. 

La tasa de restitución de acuerdo a D.S. N° 314-2014-EF (que modifica el  D. S. N° 104-95-EF) es  la siguiente: 

- A partir del 01 de enero de 2015: 4%

- A partir del 01 de enero de 2016: 3%

DEDUCCIONES

 

Al momento del registro vía web de la solicitud electrónica de restitución de derechos arancelarios, el exportador deducirá del valor FOB de exportación, el monto de los insumos importados por terceros que: 

a)    Hubiesen ingresado al país con mecanismos aduaneros suspensivos o exoneratorios de aranceles o de franquicias aduaneras especiales o con cualquier otro régimen devolutivo o suspensivo de derechos y gravámenes aduaneros; o, 

b)    El exportador considere que no ha podido determinar adecuadamente si la importación de estos insumos, a la fecha de presentación de la solicitud de restitución, se ha realizado mediante el uso de mecanismos aduaneros suspensivos o exoneratorios de aranceles o de franquicias aduaneras especiales o con cualquier otro régimen devolutivo o suspensivo de derechos y gravámenes aduaneros.

 

 

MONTO DE VEINTE (20) MILLONES 

La restitución de derechos arancelarios se efectuará hasta los primeros US$ 20 000 000,00 (veinte millones de dólares de los Estados Unidos de América) anuales de exportación de productos por subpartida arancelaria y por empresa exportadora no vinculada, monto que podrá ser reajustado de acuerdo a las evaluaciones que realice el Ministerio de Economía y Finanzas.  

REQUISITOS

1.    Debe cumplirse los requisitos siguientes:  

·       Las Solicitudes que se registren deben ser por montos iguales o superiores a US$ 500,00 (Quinientos y 00/100 dólares de los Estados Unidos de América). En el caso de montos menores se acumularán hasta alcanzar y/o superar el mínimo antes mencionado.

·       En la DAM de exportación definitiva se haya indicado la voluntad de acogerse a ésta.

·       La Solicitud sea numerada en un plazo máximo de ciento ochenta (180) días hábiles, computado desde la fecha de embarque consignada en la DAM de exportación regularizada.

·       Los insumos utilizados hayan sido importados dentro de los treinta y seis (36) meses anteriores a la exportación definitiva. El plazo se computa desde la fecha de numeración de la DAM de importación o fecha de cancelación de los derechos arancelarios de la DAM de Admisión Temporal, de ser el caso, hasta la fecha de embarque consignada en la DAM de exportación regularizada.

·       El valor CIF de los insumos importados utilizados no supere el cincuenta por ciento (50%) del valor FOB del bien exportado.

·       Las exportaciones definitivas de los productos acogidos al beneficio no hayan superado los veinte millones de dólares de los Estados Unidos de América (US$ 20 000 000,00), por subpartida nacional y por beneficiario no vinculado.

·       El producto de exportación no forme parte de la lista de subpartidas nacionales excluidas del beneficio, aprobada por el Ministerio de Economía y Finanzas.

·       El beneficiario debe estar inscrito en el RUC y no tener la condición de “No habido”, además de contar con clave SOL y con una cuenta corriente o de ahorro del sistema financiero nacional vigente en moneda nacional y la haya registrado con el número de su Código de Cuenta Interbancaria -CCI en el Portal del Operador de la página web de la SUNAT.

 

DOCUMENTOS

 

a)    Solicitud impresa del sistema, según Anexo I.

b)    Fotocopia de la factura emitida por el proveedor local correspondiente a compras internas de insumos importados, conforme a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

c)    Declaración jurada del proveedor local, según Anexo III.

d)    En caso que el original de una declaración jurada haya sido presentada con anterioridad copia simple de ésta, indicando el número de la Solicitud con que fue presentada la declaración jurada original. 

e)    Fotocopia de la factura que acredite el servicio prestado en caso de la producción o elaboración por encargo de los bienes que exporta, emitida conforme lo establece el Reglamento de Comprobantes de Pago.

f)    Documentación que acredite la exclusión de las empresas vinculadas.

 

Los Anexos se encuentran disponibles en el Procedimiento de Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios (ruta: Legislación/ Legislación Aduanera/ Procedimientos de Despacho/ Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios).

 

DOCUMENTOS DIGITALIZADOS

 

La documentación que sustenta la información registrada en la Solicitud debe contar con las siguientes especificaciones técnicas de digitalización:

 

a) Consideraciones de los documentos físicos a digitalizar

El documento a digitalizar debe ser legible, teniendo en consideración que los sellos y las impresiones no sean muy tenues. En la medida de lo posible utilizar sellos de color negro y con tinta recargada.

 

b) Especificaciones técnicas mínimas de los equipos empleados en la    digitalización

 

Características

Especificaciones

Espectro de colores

Escala gris 8 bits o superior

Resolución óptica

Escalable desde 300 x 300 dpi o superior

 

c)  Especificaciones técnicas del documento digitalizado

Características

Especificaciones

Formato del archivo

Tagged Image File Format (TIFF)

Resolución óptica

300 dpi

Color

Blanco y Negro

Cantidad de folios por archivo

sin límite

Tamaño máximo del archivo              

1 MB

Modo de compresión

Debe tener modo de compresión

 

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO 

Numeración de Solicitud 

El beneficiario ingresa a la opción Sistema de Despacho Aduanero (SDA) del portal web de la SUNAT y con su clave SOL registra la Solicitud utilizando los formatos electrónicos, de acuerdo al instructivo según Anexo II. 

El sistema valida los datos de la información ingresada, de ser conforme genera el número de la solicitud, determinando la selección a revisión documentaria o aprobación automática, la información es notificada a través del Buzón SOL del beneficiario. 

Revisión Documentaria 

Cuando la Solicitud es seleccionada a revisión documentaria, el beneficiario debe presentar a la intendencia de aduana donde numeró dicha solicitud, dentro del plazo de dos (02) días hábiles computado a partir del día siguiente de la numeración, los documentos, de corresponder debidamente foliados. 

Vencido el plazo señalado sin que los documentos requeridos hayan sido presentados, la Solicitud queda sin efecto, anulándose automáticamente, situación que es notificada a través del Buzón SOL del beneficiario.

El funcionario encargado recibe la documentación, ingresa el número de la Solicitud en el Módulo de Drawback Web, imprime la guía entrega de documentos, y entrega el original con los documentos presentados al funcionario asignado y la copia al beneficiario.El sistema asigna al funcionario encargado de la revisión documentaria, situación que es notificada a través del Buzón SOL del beneficiario.

El funcionario encargado verifica que la documentación presentada corresponda a la información registrada en el Sistema y que se cumplan los requisitos establecidos en el procedimiento, dentro del plazo de dos (02) días hábiles computado a partir del día siguiente de la recepción de la Solicitud y la documentación sustentatoria, de corresponder. 

Los datos transmitidos por medios electrónicos para la formulación de la Solicitud gozan de plena validez legal. En caso se produzca discrepancia en los datos contenidos en los documentos de los beneficiarios con los de la SUNAT, se presumen correctos éstos últimos.

De ser conforme, el funcionario encargado registra la aprobación de la Solicitud y devuelve los actuados al interesado, continuando el proceso automático de verificación de deudas del beneficiario, sin perjuicio de las acciones de fiscalización especial. La aprobación es notificada a través del Buzón SOL del beneficiario. 

Rechazos

Si de la evaluación de las Solicitudes seleccionadas para revisión documentaria se evidencia omisiones, errores o incumplimiento de los requisitos y condiciones, la Solicitud puede ser rechazada como subsanable o no subsanable, situación que es notificada a través del Buzón SOL del beneficiario. 

Se considera rechazo subsanable:

a)    El error de transcripción o de cálculo que se verifique entre la información transmitida y el documento digitalizado en la Solicitud. 

b)    La digitalización incompleta o ilegible, omisión de digitalización o de presentación de documentación que sustente la información transmitida en la Solicitud.

c)    La omisión del registro en la Solicitud de la información contenida en la documentación digitalizada.

d)    La omisión de sello o firma en la documentación presentada ante la SUNAT. 

Se considera rechazo no subsanable:

a)    El incumplimiento de los requisitos establecidos en el Reglamento.

b)    El rechazo subsanable que no fue respondido dentro del plazo concedido por la SUNAT. 

Verificación de Deudas 

Las medidas cautelares de otras entidades son registradas en el Módulo de Drawback Web por el funcionario encargado del área de recaudación o quien haga sus veces, el Sistema llevará una cuenta corriente a nivel nacional de las deudas registradas. 

El Sistema realiza el proceso automático de verificación de deudas exigibles coactivamente o medida cautelar de otras entidades.  

De detectarse deuda exigible coactivamente o con medida cautelar de otras entidades, el Sistema comunica al correo electrónico institucional del jefe del área donde se aprobó la solicitud o del ejecutor y del auxiliar coactivo a cargo de la deuda del beneficiario, quienes tienen el plazo de un (01) día hábil contado desde el día siguiente de recibida la comunicación para registrar en el Módulo de Cobranza con Devoluciones - Drawback del SIGESA la medida cautelar, vencido dicho plazo sin el registro, se procederá a autorizar el abono al Banco de la Nación. 

Las medidas cautelares de la SUNAT serán trabadas por los ejecutores coactivos y las medidas cautelares de otras entidades por los jefes del área de recaudación, utilizando el Módulo de Cobranza con Devoluciones- Drawback del SIGESA, dentro plazo antes señalado.  

Abono y/o emisión de cheque no negociable 

Cuando la solicitud es aprobada, la SUNAT autoriza al Banco de la Nación a abonar en la cuenta bancaria del beneficiario o emite y entrega el cheque no negociable dentro del plazo de cinco (05) días hábiles computados a partir del día siguiente de la fecha de:

a)    La numeración de la solicitud, si no fue seleccionada a revisión documentaria, o;

b)    La presentación de la documentación sustentatoria, si fue seleccionada a revisión documentaria. 

Se emitirá cheque no negociable cuando el importe del beneficio devolutivo se afecte mediante medidas cautelares dictadas por la autoridad competente.

El abono en cuenta bancaria o la emisión del cheque no negociable se realizará en moneda nacional, al tipo de cambio promedio ponderado compra publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP en la fecha de aprobación de la solicitud de restitución. En los días en que no se publique el tipo de cambio, se utilizará el último que se hubiese publicado. 

RECTIFICACIÓN ELECTRÓNICA CON POSTERIORIDAD A LA APROBACIÓN DE LA SOLICITUD  

El beneficiario puede solicitar la rectificación electrónica del valor FOB sujeto a restitución o de la cantidad de los insumos declarados en la Solicitud, para lo cual transmite la solicitud de rectificación electrónica a través de Portal del Beneficiario del Módulo de Drawback Web, debiendo tener en cuenta lo siguiente:

 

o   Cuando el valor FOB del bien exportado disminuye, el beneficiario debe devolver el monto indebidamente restituido y cancelar la multa de corresponder, incluidos los intereses moratorios, sin perjuicio de solicitar la rectificación del valor FOB en la DAM de exportación de conformidad con el Procedimiento General INTA-PG.02.

 

Para obtener la liquidación de cobranza que le permita cancelar el monto indebidamente restituido o multa, el beneficiario debe presentar un escrito o formato de autoliquidación ante la unidad de recepción documental de la intendencia de aduana donde se aprobó la Solicitud consignando el número y fecha de la Solicitud, DAM de exportación definitiva y serie, así como el monto indebidamente restituido o la multa de corresponder, adjuntando la fotocopia de la nota de crédito, de ser el caso. El área de Recaudación genera la liquidación de cobranza correspondiente.

 

o   La documentación registrada y digitalizada debe ser presentada a la SUNAT en el plazo de tres (3) días hábiles computado a partir del día siguiente de la fecha de numeración de la solicitud de rectificación, en caso contrario se deja sin efecto.

 

o   El funcionario encargado evalúa la rectificación electrónica:

a) De ser procedente, da la conformidad en el sistema, situación que es notificada a través del Buzón SOL del beneficiario.

b) De ser improcedente, consigna los motivos del rechazo en el sistema, situación que es notificada a través del Buzón SOL del beneficiario. 

 

INTENDENCIA NACIONAL DE DESARROLLO ESTRATEGICO ADUANERO

Gerencia de Procesos Aduaneros de Despacho
División de Procesos de Salida y Tránsito

 

 

24.09.15